政策解析 | 详解惠企综合政策

科技资金奖补政策

相关税收优惠政策

科技金融惠企政策

其他相关扶持政策

3月28日，企业创新加力提升年—“科技政策进万企”活动正式启动。启动会上，省科技厅高新处有关同志对“惠企综合政策”进行了宣讲解读。

根据课程内容整理本期“创享笔记”，以供学习参考。

科技资金奖补政策

聚焦范围

新兴领域

我省急需补短板产业领域

支持对象

科技型中小企业联合高校、科研院所

开展关键共性技术攻关和科技成果转化创新项目

突出重点发展领域和高新技术企业培育

以关键核心技术突破和科技成果转化为方向

以促进人才、技术、成果等创新资源向科技型中小企业集聚，提升其自主创新能力为目标

重点支持

1.集成电路 

2.现代农业 

3.海洋科技

4.生物医药 

5.新材料新能源 

6.新一代信息技术

7.高端设备 

申请条件

1.须在山东省内注册；

2.取得国家科技型中小企业信息库入库登记编号；

3.围绕重点支持方向，与具有学科优势和特色的重点高校或有实力的科研院所开展关键技术攻关和成果转化的产学研合作活动；

4.优先支持以高校、科研院所等横向科研项目结余经费出资科技成果转化、入股或创办的科技型中小企业。

实施方式

省市联动、竞争择优、直接补助

山东省境内（不含青岛市）的高新技术企业或当年国家科技型中小企业信息库入库企业。

企业为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而产生的人工费、设备费、材料费、测试费等研发活动费用。

省财政按一定比例对符合条件企业的研发费用投入给予的补助资金。财政补助资金实行总额控制。

年销售收入2亿元（含）以下企业

按其当年享受研发费用加计扣除费用总额的一定比例给予补助，最高不超过5%；

年销售收入2亿元以上企业

按其较上年度新增享受研发费用加计扣除费用部分的一定比例给予补助，最高不超过5%；

集成电路领域企业

按其当年享受研发费用加计扣除费用总额的10%给予补助；

具体补助比例

结合年度财政预算安排确定，补助额度实行上限制，不足1万元的不再补助。

企业：

1.首次通过山东省高新技术企业认定管理机构认定，且上年度职工总数≤500人、年销售收入≤2亿元的中小微企业。

2.菏泽市通过高新技术企业认定的企业。

科技企业孵化载体：

1.具有独立法人资格，省级以上(含省级)科技企业孵化器、众创空间和专业化众创空间，省级以上大学科技园。

2.孵化运行绩效良好，有1家(含)以上孵化期内的在孵企业升级为高新技术企业。

3.最近1年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为，未发生严重的科研失信行为。

“孵化期内的在孵企业升级为高新技术企业”定义

①企业注册地、主要研发及办公场所均在拟申报补助资金的科技企业孵化载体内，且入驻孵化时间≤48个月（技术领域为生物医药、现代农业、集成电路的企业，孵化时限≤60个月）;

②入驻前已经注册成立的企业，入驻时企业成立时间应≤36个月;

③企业当年度首次通过山东省高新技术企业认定管理机构认定;

④不含申请高新技术企业认定当年入驻企业。

高新技术企业：

①对首次通过高新技术企业认定的中小微企业给予10万元补助；

②对属于集成电路、氢能领域且首次通过高新技术企业认定的中小微企业给予15万元补助；

③对菏泽市除首次通过高新技术企业认定的中小微企业外，其他首次通过高新技术企业认定的企业给予5万元补助；

④对菏泽市重新认定的高新技术企业给予3万元补助。

孵化载体：

①依据科技企业孵化载体年度绩效，每培育1家高新技术企业补助10万元；

②每家科技企业孵化载体每年最高补助200万元。

创新券是为促进科技资源开放共享、支撑创新创业, 面向中小微企业和创业（创客）团队无偿发放，补助其使用共享科研设施与仪器开展科技创新活动、购买科技创新服务的制度安排。

孵化器、众创空间、中小微企业、专业众创空间、大学科技园

①对支持对象使用共享科研设施与仪器开展科技创新相关的检测、试验、分析、合作研发、委托研发、研发设计、标准制定等活动给予补助。

②给予枣庄、临沂、德州、聊城、滨州、菏泽等6市和省财政直管县的使用方60%的补助，其他地区为40%，同一企业每年最高50万元。

【政策类型】 行业性政策

【享受主体】公司制创业投资企业

【申报方式】符合条件的企业自行申报

【申报时点】年度企业所得税汇算清缴申报

【优惠内容】

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业)满2年（24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【申请条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1)在中国境内（不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业；

（2)接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3)接受投资时设立时间不超过5年（60个月)；

（4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5)接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.创业投资企业，应同时符合以下条件：

（1)在中国境内（不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

（2)符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

（3)投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3.享受财税〔2018〕55号政策规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

【政策类型】 行业性政策

【享受主体】公司制创业投资企业

【申报方式】符合条件的企业自行申报

【申报时点】年度企业所得税汇算清缴申报

【优惠内容】

公司制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上, 凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。

【申请条件】

1.创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005 年第39号和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

2.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”“创业投资股份有限公司 ”等专业性法人创业投资企业。

3.完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《创业投资企业管理暂行办法》有关规定。

4.中小高新技术企业是指职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】有限合伙制创业投资企业的法人合伙人

【申报方式】符合条件的企业自行申报

【申报时点】年度企业所得税汇算清缴申报

【优惠内容】

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创业投资企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70% 抵扣法人合伙人从合伙创业投资企业分得的所得税；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【申请条件】

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：

（1)在中国境内（不包括港、澳、台地区)注册成立 、实行查账征收的居民企业；

（2)接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

（3)接受投资时设立时间不超过5年（60个月)；

（4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

（5)接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

2.创业投资企业，应同时符合以下条件：

（1)在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

（2)符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

（3)投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

3.享受财税【2018】55号政策规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

【政策类型】普惠性政策

【享受主体】不适用税前加计扣除政策的七类行业企业外

【申报方式】符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

【申报时点】

第二、第三季度企业所得税预缴申报；

年度企业所得税汇算清缴申报。

【适用范围】

允许加计扣除的研发费用：

人员人工费用；

直接投入费用；

折旧费用；

无形资产摊销；

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

其他相关费用；

财政部和国家税务总局规定的其他费用。

不适用税前加计扣除政策的活动: 

企业产品（服务)  的常规性升级；

对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 

对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

市场调查研究、效率调查或管理研究；

作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

社会科学、艺术或人文学方面的研究。

不适用研发费用加计扣除的行业：

烟草制造业；  

住宿和餐饮业；

批发和零售业；

房地产业；

租赁和商务服务业；

娱乐业；

财政部和国家税务总局规定的其他行业。

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

委外研发:

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除 。

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

合作研发:

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

集中研发: 

企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

创意设计活动: 

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照相关政策规定进行税前加计扣除。

【政策类型】普惠性政策

【享受主体】高新技术企业的技术人员

【申报方式】

【申报时点】按月或按次

【优惠内容】

自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

【申请条件】

对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员

1.企业内关键职务科技成果的主要完成人

2.重大开发项目的负责人

3.对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员

对企业发展作出突出贡献的经营管理人员

1.主持企业全面生产经营工作的高级管理人员

2.负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营管理人员。

企业面向全体员工实施的股权奖励，不执行有关税收政策。

股权奖励,指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。

高新技术企业,指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】符合条件的增值税一般纳税人

【申报方式】

自2023年1月26日起，专利收费减缴资格的备案人应当首先在"专利业务办理系统"实名办理用户注册手续后，才能办理专利收费减缴资格备案。

【申报时点】

根据增值税纳税义务发生时间，在对应税款所属期申报。

【优惠内容】

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 ，按现行税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受财税【2011】100号第一条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】国家批准的集成电路重大项目企业

【申报时点】符合条件的次月起，完成增值税纳税申报后，提出申请。

【优惠内容】

对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额（以下称购进设备留抵税额)准予退还。购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

【申请条件】

1.属于国家批准的集成电路重大项目企业。

2.购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】符合条件的"制造业""科学研究和技术服务业"等行业。

【申报时点】符合条件的次月起，完成增值税纳税申报后，提出申请。

【优惠内容】

加大"制造业""科学研究和技术服务业" 等行业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】集成电路企业和工业母机企业

【申报方式】

符合条件的企业自行申报。企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

【申报时点】

第二、第三季度企业所得税预缴申报；

年度企业所得税汇算清缴申报。

【优惠内容】

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的 ，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至 2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【申请条件】

享受主体：

集成电路生产企业：指符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第 45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业。

集成电路设计企业：指符合《财政部  税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）第四条规定的重点集成电路设计企业。

集成电路装备、材料、封装、测试企业：指符合《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告（2021）年第9号）》规定条件的企业。

工业母机企业：指生产销售符合《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研究费用加计扣除比例的公告》（2023年第44号)附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业。

口径管理要求：

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税 前加计扣除政策的通知》(财税【2015】119号）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2018】64号）等文件执行。

【政策类型】行业性政策

【享受主体】国家鼓励的集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业。

【申报方式】部门备案或审批，符合条件的企业自行申报。

【申报时点】

季度企业所得税预缴申报；

年度企业所得税汇算清缴申报。

【政策类型】普惠性政策

【享受主体】

经认定的技术先进型服务企业

【申报方式】

部门备案或审批，符合条件的企业自行申报。

【申报时点】

季度企业所得税预缴申报；

年度企业所得税汇算清缴申报。

【优惠内容】

自2017 年1月1日起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

自2018 年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税

【申请条件】

享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：

1.中国境内（不包括港、澳、台地区)注册的法人企业。

2.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行)》 中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力。

3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

4.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行)》 中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业（服务贸易类）应符合的条件：

所称技术先进型服务企业（服务贸易类）须符合的条件及认定管理事项，按照《财政部 税务总局   商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税【2017】79 号）的相关规定执行。其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照财税 【2018】44号通知所附《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。

【政策类型】普惠性政策

【享受主体】高新技术企业、科技型中小企业

【申报方式】

部门备案或审批，符合条件的企业自行申报。

【申报时点】

季度企业所得税预缴申报；

年度企业所得税汇算清缴申报。

【优惠内容】

自2018 年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【申请条件】

高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发（高新技术企业认定管理办法）的通知》（国科发火【2016】32号)规定认定的高新技术企业

科技型中小企业是指按照《科技部 财政部  国家税务总局关于印发（科技型中小企业评价办法）的通知》（国科发政【2017】115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

1.科技成果转化贷款风险补偿及贴息政策

山东省科技成果转化贷款（简称“鲁科贷”）：银行向科技型中小企业发放的用于支持企业科技研发、成果转化、产业化及其他科技创新活动的贷款；支持对象为山东省内注册（不含青岛）的科技型中小企业，单户企业纳入风险补偿备案的贷款余额不超过2000万元。

风险补偿：对发放“鲁科贷”产生不良本金损失的银行给予一定比例的补偿。

支持对象：银行省级分行或地方银行总行。

条件：贷款已备案并经省科技厅公告；贷款已根据《商业银行金融资产风险分类办法》认定不良贷款；尽责开展贷后管理，贷款规定使用，对逾期贷款催收后，仍未收回。

标准：为备案贷款不良本金的35%，对通过“科融信”平台增信评估的早期、初创期科技型中小企业授信额度内，省级风险补偿比例最高可达45%；市级风险补偿比例不低于同笔贷款不良本金的省级风险补偿比例（省市共同承担70-90%）；剩余由银行承担。

1.申报受理时间截止每年10月底；

2.“鲁科贷”发生逾期，银行认定不良后，向贷款备案的设区市科技局提出风险补偿申请；

3.设区市科技局受理，核实情况，提出损失认定和风险补偿建议，出具正式报告并报送省科技厅复核，通过后公示5个工作日；

4.资金当年审核、次年拨付，各设区市科技局根据省级风险补偿计划完成市级风险补偿；银行应确保风险补偿资金用于冲抵不良贷款本金损失。

科技成果转化贷款贴息：对按时还本付息的“鲁科贷”贷款企业给予一定比例的一次性利息补贴。

支持对象：2020年12月16日后备案并按时还本付息的备案贷款企业。

条件：企业可从符合条件的贷款中任选一笔申请贴息。

标准：企业实际支付贷款利息的40%，每家企业最高贴息50万元，只享受一次。

1.申报受理时间截止每年10月底；

2.贷款企业按时还本付息后，提交贴息资金申请；

3.贴息申请由县（市、区）、设区市科技局逐级审核后推荐至省科技厅复核，通过后公示5个工作日；

4.贴息资金当年审核、次年拨付，由省科技厅直接拨付至企业。

2. 科技股权投资

在对企业科技成果转化项目、省级创业类人才项目实施股权投资基础上，增加高校科研院所科技成果转化、重大创新工程、科技型企业提升等股权投资项目，进行分类别、分阶段投资，重点加大对早期、初创期科技型企业的投资力度

（一）科技成果转化股权投资：聚焦科技成果转化“0－1”“1－10”阶段，重点投资落地我省的省级及以上科技计划项目产出成果，国内外高校科研院所研发产出成果，以及科技大市场、“山东好成果”等平台遴选发布的科技成果等，原则上单个项目财政投资不超过500万元。

（二）省级创业类人才项目股权投资：聚焦“1－10”发展阶段的引进顶尖人才“一事一议”、泰山产业创业领军人才项目，以科技股权投资方式助推科技成果产业化，原则上单个项目财政投资不超过1000万元，引进顶尖人才“一事一议”项目最高不超过6000万元。

（三）科技型企业提升股权投资：瞄准产业链条薄弱环节、产业集群短板，支持科技型中小企业联合高校、科研院所开展关键核心技术攻关和成果转化，择优对科技型中小企业创新能力提升、中小微企业创新竞技行动等科技计划项目进行支持，原则上单个项目财政投资不超过1500万元。

（四）重大创新工程股权投资：结合重大创新工程实施，探索实行“部门+基金+银行”项目联审工作机制，采取“拨投贷结合”支持方式，每年遴选一定数量的科技型企业，不设财政投资额度上限，根据技术成熟度、产业认定度，以全部、配比、跟进股权投资或“先投后股”等方式，支持企业攻克一批产业共性关键技术和产业链“卡脖子”技术，转化一批重大科研成果。

项目遴选：企业自愿申请，有关省直部门、市科技局重点结合省科技计划项目申报及成果转化情况进行项目推荐和形式审查。

确定项目：投资管理机构按照“应调尽调、应投尽投”的原则，开展尽职调查、投资谈判，每年投资早期、初创期企业的比例原则上不低于30%，形成项目评估报告及入股建议书。

项目立项和资金拨付：项目资金分配方案按程序报省委科创委审核后，省科技厅、省财政厅按职责开展项目立项、资金下达等工作；财政科技股权投资参股期限原则上不超过5年，最长延至10年；参股比例原则上不超过被投企业总股本25％，且不为第一大股东。

投资退出：股权投资应当按照投资协议约定，在达到一定投资年限或完成约定的投资目标等条件时按程序退出，退出后收回本金根据财政科技股权投资计划滚动使用。